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企业捐赠及个人捐赠可享受税收优惠

发布日期:2017/12/11 15:17:53  点击数:205
                企业捐赠税收优惠
  十二届全国人大常委会第二十六次会议通过了关于修改《企业所得税法》的决定(草案),修改后的《企业所得税法》将从2017年2月开始施行。
 
  修改前的《企业所得税法》规定,企业捐赠只能按照占企业利润12%的比例,在当年进行扣除,如果企业超出12%的部分,不再允许扣除了。修订后的《企业所得税法》允许超出12%的部分可以在以后三年内继续税前扣除,是对捐赠扣除企业所得税优惠政策的扩大和延伸,很大程度上解决了一大部分大额捐赠支出的税前扣除。
  这次修改后,企业进行公益捐赠享受所得税优惠的力度,无论是在允许扣除的12%比例上,还是在结转三年的期限上,在国际上都属于领先水平,有利于进一步调动企业参与社会公益事业的积极性,促进我国公益事业的健康发展。
 
  举例:如果某个企业的年利润为1000万元,2016年公益捐赠是400万元,《企业所得税法》修改前,企业的捐赠只能在利润总额的12%之内扣除,也就是说,1000万元的利润只允许120万可以在税前扣除。此次修改之后,允许结转三年可以扣除,在2016年可以扣除120万,2017年还可以扣除120万,2018年还可以扣除120万,三年扣除360万,2019年他申请扣除40万,那么2019年,也就是说第四年也允许他扣除。结转扣除之后他的400万全部都可以扣除。许企业多扣除,也就是企业少交税。
 
  如果按照400万全扣除来计算,《企业所得税法》规定的企业所得税税率是25%,400万元乘以25%,可以少交100万元。《企业所得税法》修改前只允许当年扣除12%,即1000万元只能扣除120万元,少交税30万元。两者相比较,修改《企业所得税法》使企业少交税增加70万元。
 
  此次修改《企业所得税法》对于鼓励企业大额捐赠、持久捐赠将起到作用,大多数的企业公益捐赠都可以享受到税前扣除优惠。
 
              个人捐赠税收优惠
 
  国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》(中华人民共和国国务院令第600号)第二十四条:税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。
 
个人所得税税率表
 
 
【月工资抵税办法】
 
  例:在上海,小张每个月扣除五险一金后的工资为1万元人民币。根据上海工资缴税标准(缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数),小张每个月应缴纳的个人所得税为745元。
 
(10000-3500)*0.2-555=745(元)
 
  假设小张在当月捐赠了500元并拿到公益性收据,则捐款的当月应缴纳的个人所得税为645元。
 
(10000-3500-500)*0.2-555=645(元)
 
  当月捐赠500元未超过纳税义务人申报的应纳税所得额的30%(本例应纳税所得额:10000-3500=6500元,6500*30%=1950元),故可以从其应纳税所得额中扣除,捐赠500元比未捐款少缴纳个税100元(645-745=-100)。
 
  假设小张在当月捐赠了1950元并拿到公益性收据,则捐款的当月应缴纳的个人所得税为355元。
 
 (10000-3500-1950)*0.2-555=355(元)
 
  捐赠1950元比未捐款少纳税390元(355-745=-390)。
 
  假设小张在当月捐赠了2000元并拿到公益性收据,则捐款的当月应缴纳的个人所得税仍为355元,因为超过应纳税所得额30%的部分不予扣除。
 
 
【年终奖抵税办法】
 
  例:小张年终奖为12万元人民币,当年月平均工资也超过3500元。适用公式为:个人所得税应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数。适用税率根据个人当月取得全年一次性奖金除以12的商数确定。
 
  120000*0.25-1005=28995(元)
 
  假设小张在当月捐赠了2万元并拿到公益性收据,则捐款的当月应缴纳的个人所得税为19445元。
 
  (120000-20000)*0.2-555=19445(元)
 
  当月捐赠2万元未超过纳税义务人申报的应纳税所得额的30%(本例应纳税所得额=120000*0.3=36000元),故可以从其应纳税所得额中扣除,捐赠2万元比未捐款少缴纳个税9550元。
 
  假设小张在当月捐赠了36000元并拿到公益性收据,则捐款的当月应缴纳的个人所得税为16245元。
 
  (120000-36000)*0.2-555=16245(元)
 
  捐赠36000元比未捐款少纳税12750元(16245-28995=-12750)。
 
  假设小张在当月捐赠了40000元并拿到公益性收据,则捐款的当月应缴纳的个人所得税仍为12750元,因为超过应纳税所得额30%的部分不予扣除。
 
 
 
 
 
 
 
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